今天快创通整理了小规模纳税人专题内容,主要关于小规模纳税人相关问题汇总,大家一起来看一下。
  1、刚设立的小规模纳税人,什么时候需要申报增值税?
  答:办理完登记并发生如下事项的小规模纳税人次月(选择季报的小规模纳税人在下一个季报征期,即4月、7月、10月,次年1月),需进行首次纳税申报。具体事项是:
  领用(代开) 发票;
  办理增值税一般纳税人资格登记;
  核准增值税、消费税汇总申报纳税;
  核定个体工商户(含个人独资企业)定额;
  列入专业市场委托代征;
  实际从事生产经营,发生纳税申报义务的情形。
  2、小规模纳税人怎么申报增值税?
  答:可以选择三种方法进行申报:
  在国税局网站或者到国税局办税服务厅前台申报;
  可以向管理员申请网上申报,零申报的小规模纳税人还可以通 过“掌上办税电子税务局”的方式注册绑定后进行“一键零申报”。
  3.小规模纳税人进行首次申报后,没有任何应税收入的属期是否可以零申报?
  答:可以零申报。
  4.小规模纳税人在国税网站申报增值税是否需要经税务局开通申报功能?
  答:需要向管理员申请,授权后方可进行网络申报。
  流程了解请点击:【网上申报】 云南国税网上申报业务的开通流程
  5.小规模纳税人申报增值税需要填报哪些资料?
  答:小规模纳税人(非定期定额户)需要填报以下资料:
  (1)《增值税纳税申报表(适用增值税小规模纳税人)》及附表
  (2)机动车经销企业报送《机动车销售统一发票领用存月报表》及已开具的统一发票存根联;《机动车辆经销企业销售明细表》《机动车辆销售统一发票清单》及其电子信息。(特殊企业申报需要)
  (3)税务机关规定的其他资料。享受增值税减免税优惠政策的小规模纳税人需填报《增值税减免税申报明细表》。
  小规模纳税人(定期定额户)需要填报以下资料:
  (1)《定期定额纳税申报表》
  (2)享受增值税减免税优惠政策的小规模纳税人需填报《增值税减免税申报明细表》。
  6.小规模纳税人增值税申报的期限是什么时候?
  答:小规模纳税人的增值税按季申报,期限是每个自然季度终了后的15日内进行申报。
  7.在国税局网站申报增值税后,发现申报有误,如何处理?

小规模纳税人相关问题汇总
  答:如果尚未点击“正式申报”按钮,可以进入申报界面进行修改;如果已经点击“正式申报”按钮,网站已无法修改,需及时到国税局办税服务厅前台申请修改。
  8.是否可以到国税局任意一个办税服务厅前台申请修改增值税申报表?
  答:如果是在税务局前台申报的,那么可以选择当时受理申报的税务局或纳税人主管税务局申请修改申报表。如果是在国税局网站申报录入的申报表,则只能到主管税务局申请修改申报表。
  9.在国税网站申报完成增值税后是否还需要打印纸质申报资料交到国税局办税服务厅?
  答:需要。
  10.是否可以在国税局网站上查询和打印已申报的增值税纳税申报表?
  答:如果已在国税局网站申报成功,那么可以在国税局网站进行查询和打印操作。
  11.问:主管税务机关为住宿业增值税小规模纳税人核定的单份专用发票最高开票限额是多少?
  答:根据《国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第44号)规定:“
  二、试点内容
  (二)主管税务机关为试点纳税人核定的单份专用发票最高开票限额不超过一万元。
  本公告自2016年8月1日起施行。”
  12.问:小规模纳税人月销售额不超过3万元,是否还需要填报《增值税减免税申报明细表》?
  答:《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》9国家税务总局公告2015年第23号)规定,仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报明细表,即小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第9栏“其他免税销售额”“本期数”和第13栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时,不需填报明细表。
  如果小规模纳税人在享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策的同时,还享受其他增值税免税政策,则需要填报《增值税减免税申报明细表》。
  13.代开专用发票的企业如何享受小微免税优惠?
  答:根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第57号,以下简称57号公告)规定,增值税小规模纳税人和营业税纳税人,月销售额或营业额不超过3万元(按季度申报为9万元)的,免征增值税或营业税。如果增值税小规模纳税人在税务机关代开增值税专用发票,该如何享受小微企业免征增值税的政策,以下分三种情况以案例的形式进行说明。
  例一:某增值税小规模纳税人,按季度申报增值税。某季度在税务机关代开增值税专用发票,不含税销售额1万元,代开时即缴纳增值税0.03万元。除此之外,通过税控器开具的增值税普通发票,不含税金额7万,增值税额0.21万。
  该季度不含税销售额为1+7=8万,不超过9万元,因此可以享受免征增值税的优惠政策。通过税控器开具的普通发票销售额7万元,可以享受免增值税政策。代开的增值税专用发票已经缴纳的增值税,不能享受免税政策。该季度合计缴纳增值税0.03万元。
  例二:某增值税小规模纳税人,按季度申报增值税。某季度在税务机关代开增值税专用发票不含税销售额1万元,代开时即缴纳增值税0.03万元。除此之外,通过税控器开具的增值税普通发票,不含税金额8.5万元,增值税额0.255万元。
  该季度不含税销售额为1+8.5=9.5万元,不能享受优惠政策,其中的代开发票1万元,增值税额0.03万元在代开时已经纳税。税控器开具的普通发票8.5万元,应缴纳增值税0.255万元,该季度合计应缴纳增值税为0.03+0.255=0.285万元。
  例三:某增值税小规模纳税人,按季度申报增值税。某季度在税务机关代开增值税专用发票不含税销售额1万元,代开时即缴纳增值税0.03万元。除此之外,通过税控器开具的增值税普通发票,不含税金额8.5万元,增值税额0.255万元。代开的增值税专用发票因某种原因作废,发票尚未交付受票方。
  根据57号公告规定,增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款,在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。
  因此,代开的增值税专用发票尚未交付受票方,在代开税务机关进行作废处理,因此已经缴纳的增值税额0.03万元可以申请退还。在实务中,鉴于退税的手续较为复杂,有的地区税务机关可能将应退税额做抵减处理,这个要注意各地不同的处理方式。
  同时,因为代开的增值税专用发票作废,因此本季度不含税销售额变为8.5万元,符合小微企业免增值税的政策,因此,该季度应纳增值税额为0。
  总 结
  1、代开增值税专用发票的不含税销售额,需要参与到小微企业是否超过免增值税的限额内;
  2、即使当期全部销售额符合小微企业免增值税的限额,但代开的增值税专用发票仍然需要纳税;
  3、代开的增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。
  14、小规模纳税人的标准是什么?
  答:一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第二十八条规定:“小规模纳税人的标准为:
  (一)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数,下同)的;
  (二)除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。
  本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主,是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。”
  二、根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号):“附件1:《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
  应税服务的年应征增值税销售额(以下称应税服务年销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
  应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
  附件2:《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》一、试点纳税人[指按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策六)一般纳税人资格认定。
  《试点实施办法》第三条规定的应税服务年销售额标准为500万元(含本数)。
  财政部和国家税务总局可以根据试点情况对应税服务年销售额标准进行调整。”
  15、营改增后对小规模纳税人税负的影响?
  答:从2012年1月1日开始,我国分行业逐步推行“营改增”改革。实施4年多来,已覆盖建筑、房地产、金融和生活服务四个行业。这四个行业却涉及了近1000万户纳税人,对应的营业税是1.9万亿,占原来营业税总收入约80%。
  目前金融保险业或由5%的营业税改为6%的增值税,房地产和建筑业或由5%和3%的营业税改为11%的增值税,酒店、餐饮等生活服务业或由5%的营业税改为6%的增值税。“营改增”今后在四大行业推开之后,直接受益者会是服务行业年营业额在500万元以下的小规模纳税人。这其中就包含了大量的小微企业和个体户。
  这是因为针对年营业额在500万元以下的小规模纳税人,营改增不采用层层抵扣的方式来缴税,而是直接用营业额×税率来计算税额,而且税率会从5%(营业税)降到3%(增值税)。这对于一家年营业额500万元的企业来说,等于每年直接减掉了10万元的税。
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